ProGrads 卷別
會計學
計算國立政治大學 2026 · 考試 · 第 2 題
考科會計學
甲公司於 X6 年 7 月 1 日以現金 $4,800,000 併購 A 公司 100% 股權。依稅法之規定，併購的商譽在報稅時不能減除。甲公司與 A 公司適用的所得稅率均為 30%，甲公司所取得 A 公司的可辨認資產及所承擔負債之公允價值及其課稅基礎如下：
| 項目 | 收購日認列金額 | 課稅基礎 | 暫時性差異 |
|---|---|---|---|
| 應收帳款 | $1,800,000 | $1,680,000 | $120,000 |
| 存貨 | 1,392,000 | 992,000 | 400,000 |
| 不動產、廠房及設備 | 2,160,000 | 1,240,000 | 920,000 |
| 應付帳款 | (960,000) | (960,000) | 0 |
| 淨確定福利負債 | (240,000) | 0 | (240,000) |
| 取得可辨認淨資產公允價值 | 4,152,000 | 2,952,000 | 1,200,000 |
上述併購 A 公司所取得之資產及負債於 X6 年底發生之變動如下：應收帳款收現 $900,000、存貨出售 $556,800、不動產、廠房及設備提列折舊費用 $108,000、應付帳款付現 $480,000、淨確定福利負債付現 $100,000、商譽減損 $408,000。
試作：
(一) 甲公司在併購日的相關分錄。(5%)
(二) 計算甲公司在 X6 年底與該併購產生之相關遞延所得稅資產及遞延所得稅負債之餘額。(10%)